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2018年會計中級職稱考試模擬題20171103

時間:2017-11-03 12:17 作者:會計學習網 次閱讀

【內容概況】多選題 1.下列各項中,屬于以現金結算的股份支付的工具的有( )。 A.優先股 B.模擬股票 C.現金股票增值權 D.限制性股票 2.下列關于市場條件和非市場條件的說法中,不正確的有( )。 A.企業在確定權益工具授予日的公允價值時,應考慮非市場條件的影響,而不考慮......

 多選題

 
1.下列各項中,屬于以現金結算的股份支付的工具的有(  )。
A.優先股
B.模擬股票
C.現金股票增值權
D.限制性股票
2.下列關于市場條件和非市場條件的說法中,不正確的有(  )。
A.企業在確定權益工具授予日的公允價值時,應考慮非市場條件的影響,而不考慮市場條件的影響
B.市場條件是否得到滿足,不影響企業對預計可行權情況的估計
C.非市場條件是否得到滿足,不影響企業對預計可行權情況的估計
D.企業在確定權益工具授予日的公允價值時,應考慮市場條件的影響,而不考慮非市場條件的影響
答案及解析
1. 【答案】 B, C
【解析】 以現金結算的股份支付最常用的工具有兩類:模擬股票和現金股票增值權選項B和C正確。
【知識點】 股份支付工具的主要類型
2. 【答案】 A, C
【解析】 一般而言,業績條件是指企業達到特定業績目標才可行權的條件,具體包括市場條件和非市場條件。企業在確定權益工具授予日的公允價值時,應考慮市場條件的影響,而不考慮非市場條件的影響。市場條件是否得到滿足,不影響企業對預計可行權情況的估計。
【知識點】 股份支付條件的種類
單選題
1.納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的,可以放棄免稅權,依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅權后,( )內不得再申請免稅。
A.6個月
B.12個月
C.24個月
D.36個月
2.根據增值稅法律制度的規定,銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%政策的是( )。
A.以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉
B.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣
C.對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品
D.以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品
答案及解析
1. 【答案】 D
【解析】 放棄免稅權后,36個月內不得再申請免稅。
【知識點】 增值稅的稅收優惠
2. 【答案】 D
【解析】 選項ABC:實行增值稅即征即退50%的政策。
【知識點】 增值稅的出口退(免)稅制度
單選題
 
1.若企業總資產報酬率(息稅前)大于債務利息率,對于股東而言,采用債務籌資的好處不僅僅在于節稅的效應,更重要的是(  )。
A.資本成本低
B.易籌集
C.經營杠桿效應
D.財務杠桿效應
2.甲公司銷售A產品100萬件,為了促銷,現提出7折銷售,且銷售額和折扣額開在同一張發票上,A產品不含稅售價為每件500元,不含稅進價為200元。甲公司為一般納稅人,增值稅率為17%,所得稅稅率為25%,不考慮城市維護建設稅及教育費附加,那么凈現金流量為(  )萬元。
A.10200
B.5100
C.11250
D.15000
答案及解析
1. 【答案】 D
【解析】 根據公式:權益凈利率(稅前)=總資產報酬率(息稅前)+[總資產報酬率(息稅前)-債務利息率]×產權比率,企業總資產報酬率(息稅前)大于債務利息率,負債籌資能給股東帶來正的財務杠桿效應,有利于股東財富的增加。
【知識點】 企業籌資納稅管理
2. 【答案】 C
【解析】
應納增值稅=500×100×70%×17%-200×100×17%=2550(萬元)
應納稅所得額=500×100×70%-200×100=15000(萬元)
應交所得稅=15000×25%=3750(萬元)
凈現金流量=500×100×70%×(1+17%)-200×100×(1+17%)-2550-3750=11250(萬元)。
【知識點】 企業利潤分配納稅管理
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