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不相容崗位職務分離制度 內部控制不相容職務分離淺析

時間:2016-08-04 09:28 作者:會計學習網 次閱讀

【內容概況】不相容職務是指哪些由一個人擔任,極可能發生錯誤或舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務,如果不實行相互分離的措施,就容易發生舞弊。我們必須按照不能由同一個人完成兩項作業、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部......

不相容職務是指哪些由一個人擔任,極可能發生錯誤或舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務,如果不實行相互分離的措施,就容易發生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務分離的要求,遵循全面性、重要性、制衡性等原則,科學界定和設置崗位,確保不相容職務相互分離。 不相容職務分離控制,是內部控制措施中首要和重大的控制措施,對于發揮控制作用和實現內部控制目標起著決定性作用。 那么在實際的業務活動中,到底由那些崗位是不相容崗位呢?

01     貨幣資金業務的不相容崗位至少應當包括:

(一)貨幣資金支付的審批與執行;

(二)貨幣資金的保管與盤點清查;

(三)貨幣資金的會計記錄與審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

02     企業采購與付款業務的不相容崗位至少包括:

(一)請購與審批;

(二)詢價與確定供應商;

(三)采購合同的訂立與審核;

(四)采購、驗收與相關會計記錄;

(五)付款的申請、審批與執行。

03  存貨業務的不相容崗位至少包括:

(一)存貨的請購與審批,審批與執行;

(二)存貨的采購與驗收、付款;

(三)存貨的保管與相關會計記錄;

(四)存貨發出的申請與審批,申請與會計記錄;

(五)存貨處置的申請與審批,申請與會計記錄。

04  對外投資不相容崗位至少應當包括:

(一)對外投資項目的可行性研究與評估;

(二)對外投資的決策與執行;

(三)對外投資處置的審批與執行;

(四)對外投資績效評估與執行。

05  工程項目業務不相容崗位一般包括:

(一)項目建議、可行性研究與項目決策;

(二)概預算編制與審核;

(三)項目決策與項目實施;

(四)項目實施與價款支付;

(五)項目實施與項目驗收;

(六)竣工決算與竣工決算審計

06  固定資產業務不相容崗位至少包括:

(一)固定資產投資預算的編制與審批,審批與執行;

(二)固定資產采購、驗收與款項支付;

(三)固定資產投保的申請與審批;

(四)固定資產處置的申請與審批,審批與執行;

(五)固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。

07  銷售與收款不相容崗位至少應當包括:

(一)客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂;

(二)銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨;

(三)銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄;

(四)銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄;

(五)銷售業務經辦與發票開具、管理;

(六)壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。

08  籌資業務的不相容崗位至少包括:

(一)籌資方案的擬訂與決策;

(二)籌資合同或協議的審批與訂立;

(三)與籌資有關的各種款項償付的審批與執行;

(四)籌資業務的執行與相關會計記錄。

09  成本費用業務的不相容崗位至少包括:

(一)成本費用定額、預算的編制與審批;

(二)成本費用支出與審批;

(三)成本費用支出與相關會計記錄。

10  擔保業務不相容崗位至少包括:

(一)擔保業務的評估與審批;

(二)擔保業務的審批與執行;

(三)擔保業務的執行和核對;

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