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資產負債表分析事項匯總

時間:2014-07-09 07:14 作者:會計學習網 次閱讀

【內容概況】資產負債表分析,是指基于資產負債表而進行的財務分析。資產負債表反映了公司在特定時點的財務狀況,是公司的經營管理活動結果的集中體現。通過分析公司的資產負債表,能夠揭示出公司償還短期債務的能力,公司經營穩健與否或經營風險的大小,以及公司經營管......

 資產負債表分析,是指基于資產負債表而進行的財務分析。資產負債表反映了公司在特定時點的財務狀況,是公司的經營管理活動結果的集中體現。通過分析公司的資產負債表,能夠揭示出公司償還短期債務的能力,公司經營穩健與否或經營風險的大小,以及公司經營管理總體水平的高低等。

  分析目的

  1.揭示資產負債表及相關項目的內涵

  2.了解企業財務狀況的變動情況及變動原因

  3.評價企業會計對企業經營狀況的反映程度

  4.評價企業的會計政策

  5.修正資產負債表的數據

  分析內容

  資產負債表分析的內容:資產負債表水平分析、資產負債表垂直分析、資產負債表項目分析。

  水平分析

  一、資產負債表水平分析表的編制

  將分析期的資產負債表各項目數值與基期(上年或計劃、預算)數進行比較,計算出變動額、變動率以及該項目對資產總額、負債總額和所有者權益總額的影響程度。

  二、資產負債表變動情況的分析評價

  (一)從投資或資產角度進行分析評價

  1.分析總資產規模的變動狀況以及各類、各項資產的變動狀況

  2.發現變動幅度較大或對總資產影響較大的重點類別和重點項目;

  3.分析資產變動的合理性與效率性

  4.考察資產規模變動與所有者權益總額變動的適應程度,進而評價企業財務結構的穩定性和安全性;

  5.分析會計政策變動的影響。

  (二)從籌資或權益角度進行分析評價

  1.分析權益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況

  2.發現變動幅度較大或對權益影響較大的重點類別和重點項目;

  3.注意分析評價表外業務的影響。

  (三)資產負債表變動原因的分析評價

  1.負債變動型

  2.追加投資變動型

  3.經營變動型

  4.股利分配變動型

  垂直分析

  一、資產負債表垂直分析表的編制

  通過計算資產負債表中各項目占總資產或權益總額的比重,分析評價企業資產結構和權益結構變動的合理程度。

  靜態分析:以本期資產負債表為對象

  動態分析:將本期資產負債表與選定的標準進行比較

  二、資產負債表結構變動情況的分析評價

  (一)資產結構的分析評價

  1.從靜態角度觀察企業資產的配置情況,通過與行業平均水平或可比企業的資產結構比較,評價其合理性;

  2.從動態角度分析資產結構的變動情況,對資產的穩定性做出評價。

  (二)資本結構的分析評價

  1、從靜態角度觀察資本的構成,結合企業盈利能力和經營風險,評價其合理性

  2.從動態角度分析資本結構的變動情況,分析其對股東收益產生的影響。
 三、資產結構、負債結構、股東權益結構的具體分析評價

  (一)資產結構的具體分析評價

  1.經營資產與非經營資產的比例關系

  2.固定資產和流動資產的比例關系:適中型、保守型、激進型。

  3.流動資產的內部結構

  與同行業平均水平或財務計劃確定的目標為標準

  (二)負債結構的具體分析評價

  1.負債結構分析應考慮的因素

  (1)負債結構與負債規模

  (2)負債結構與負債成本

  (3)負債結構與債務償還期限

  (4)負債結構與財務風險

  (5)負債結構與經濟環境

  (6)負債結構與籌資政策

  2.典型負債結構分析評價

  (1)負債期限結構分析評價

  (2)負債方式結構分析評價

  (3)負債成本結構分析評價

  (三)權益結構的具體分析評價

  1.股東權益結構分析應考慮的因素

  (1)股東權益結構與股東權益總量

  (2)股東權益結構與企業利潤分配政策

  (3)股東權益結構與企業控制權

  (4)股東權益結構與權益資本成本

  (5)股東權益結構與經濟環境

  2.股東權益結構分析評價

  四、資產結構與資本結構適應程度的分析評價

  1.保守性結構分析

  保守性結構指企業全部資產的資金來源都是長期資本,即所有者權益和非流動負債。

  優點:風險較低

  缺點:資本成本較高;籌資結構彈性較弱

  適用范圍:很少被企業采用。

  2.穩健型結構分析

  穩健型結構:非流動資產依靠長期資金解決,流動資產需要長期資金和短期資金共同解決。

  優點:風險較小,負債資本相對較低,并具有一定的彈性。

  適用范圍:大部分企業

  3.平衡型結構:非流動資產用長期資金滿足,流動資產用流動負債滿足。

  優點:當二者適應時,企業風險較小,且資本成本較低。

  缺點:當二者不適應時,可能使企業陷入財務危機。

  適用范圍:經營狀況良好,流動資產與流動負債內部結構相互適應的企業。

  4.風險型結構:流動負債不僅用于滿足流動資產的資金需要,且用于滿足部分非流動資產的資金需要。

  優點:資本成本最低

  缺點:財務風險較大

  適用范圍:企業資產流動性很好且經營現金流量較充足。

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