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帶息應收票據計提利息

時間:2015-02-01 07:57 作者:會計學習網 次閱讀

【內容概況】對于帶息應收票據到期,應當計算票據利息。企業應于中期期末和年度終了,按規定計算票據利息,并增加應收票據的票面價值,同時,沖減財務費用。其計算公式如下: 應收票據利息=應收票據票面金額x利率x期限 上式中,利率一般以年利率表示;期限指簽發日至到期......

對于帶息應收票據到期,應當計算票據利息。企業應于中期期末和年度終了,按規定計算票據利息,并增加應收票據的票面價值,同時,沖減財務費用。其計算公式如下:

應收票據利息=應收票據票面金額x利率x期限

上式中,利率一般以年利率表示;“期限”指簽發日至到期日的時間間隔(有效期)。票據的期限則按月表示時,應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。如4月15日簽發的一個月票據,到期日為5月15日。月末簽發的票據,不論月份大小,以到期月份的月末那一天為到期日。與此同時,計算利息使用的利率要換算成月利率(年利率/12)。

票據期限按日表示時,應從出票日其按實際經歷天數計算。通常出票日和到期日,只能計算其中的一天,即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。例如,4月15日簽發的90天票據,其到期日應為7月14日【90天-4月份剩余天數-5月份實有天數-6月份實有天數=90-(30-15)-31-30=14】。同時,計算利息使用的利率,要換算成日利率(年利率/360)。

帶息的應收票據到期收回款項時,應按收到的本息,借記“銀行存款”科目,按票面價值,貸記“應收票據”科目,按其差額,貸記“財務費用”科目。

例如,甲企業2008年9月1日銷售一批產品給乙公司,貨已發出,發票上注明的銷售收入為100000元,增值稅額17000元。收到乙公司交來的承兌匯票一張,期限為6個月,票面利率為5.00%。

(1)收到票據時

借:應收票據 117000

貸:主營業務收入 100000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 17000

(2)年度終了(2008年12月31日),計提票據利息

票據利息=117000x5.00%x4/12=3900(元)

借:應收票據 3900

貸:財務費用 3900

(3)票據到期收回貸款

收款金額=117000x(1+5.00%/12x6)=122850(元)

2009年計提的票據利息=117000x5.00%x2/12=1950(元)

借:銀行存款 122850

貸:應收票據 120900

財務費用 1950

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