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如何用excel編制現金流量表

時間:2014-08-30 07:05 作者:會計學習網 次閱讀

【內容概況】編制現金流量表一直是中小企業會計人員面臨的一個難點。為了解決這個問題,我們通過反復實踐,應用Excel編制現金流量表,可以解此難題。 建立表內外鏈接 打開Excel,根據企業會計準則設置兩張工作表,即現金流量表工作底稿和現金流量表。包括建立表內鏈接和......

 編制現金流量表一直是中小企業會計人員面臨的一個難點。為了解決這個問題,我們通過反復實踐,應用Excel編制現金流量表,可以解此難題。

  建立表內外鏈接

  打開Excel,根據企業會計準則設置兩張工作表,即“現金流量表工作底稿”和“現金流量表”。包括建立表內鏈接和現金流量表表內鏈接兩部分。

  第一,現金流量表工作底稿表內鏈接。

  “資產負債表資料”表內鏈接,主要是根據表內項目的勾稽關系建立鏈接。

  資產“減少或增加”欄鏈接:

  C5-D5=E5;C6-D6=E6;C7-D7=E7;其他依此類推。

  負債與權益“增加或減少”欄鏈接:D26-C26=E26;D34-C34=E34;其他依此類推。

  “利潤表資料”表內鏈接:

  G8=G5-G6-G7;G13=G8+G9-10-G11-G12;G21=G13+G14+G15+G18-G19;G23=G21-G22.

  “現金流量項目”表內鏈接:

  C46+D46+E46=G46;C54+D54+E54+F54=G54;G56=G51;G57=E17.

  先建立主表項目各欄鏈接,然后再補充資料各欄鏈接:E21=SUM(E6:E20);E42=E38-E39+E40-E41.

  第二,建立表外鏈接。

  就是建立現金流量表與現金流量表工作底稿之間的鏈接,以便自動生成現金流量表。

  填制現金流量表

  先要填制現金流量表工作底稿。在填制現金流量表工作底稿時,凡是帶藍底色的方框不需填寫,只需填寫不帶顏色的方框。

  資產負債表資料填寫時,資產負債表資料各欄數字根據同期資產負債表各對應項目的期初數、期末數填寫。

  利潤表資料填寫時,利潤表資料各欄數,大部分根據同期利潤表對應項目填寫,但其中處置非流動資產收益、處置非流動資產損失、固定資產報廢損失等3個項目需要根據營業外支出明細賬分析填寫。

  現金流量項目表填寫時,稅費返回收到的現金項目,根據應交稅金明細賬分析計算填寫;收回投資收到的現金項目,根據有關投資賬戶的貸方發生額分析填寫;取得投資收益收到的現金項目,根據投資收益明細賬分析計算填寫;處置非流動資產收到現金項目,其內容包括處置固定資產、無形資產和其他長期資產等收到的現金,根據有關資產處置明細賬分析計算填寫;吸收投資收到的現金項目,根據實收資本、資本公積等明細賬分析填寫;取得借款收到的現金項目,根據短期借款、長期借款等明細賬的貸方發生額分析填寫;支付職工工資等的現金項目,反映支付職工工資及為職工支付的所有現金,接著可填制現金流量表。

  在完成現金流量表工作底稿后,現金流量表的絕大多數項目的數字已經自動生成。只有少數幾個項目需要補充填寫,對于沒有發行債券和融資租入固定資產的企業,不涉及現金流量的重大投、籌資活動等相關項目不需要填寫;對沒有短期對外投資的企業,現金等價物期末余額、期初余額項目也不需要填寫。

  本表填寫的重點是其他經營活動收到和支付的現金兩個項目,收到其他經營活動的現金項目,主要有企業收到政府補貼費、接受捐贈款、存款利息收入等,根據財務費用、營業外收入等明細賬分析填寫;支付其他經營活動的現金項目,主要反映企業以現金支付的罰款、差旅費、業務招待費、保險費等,根據管理費用、銷售費用等明細賬分析計算填寫。

  在填寫這兩項目時,除了要保證數據來源的準確外,還注意現金流量表的平衡關系,保證主表部分經營活動產生的現金流量凈額與補充資料部分的經營活動產生的現金流量凈額相等。

  實例解析湖南湘誠公司是一家民營建筑施工企業,現有財會人員兩人,會計和出納各一名,會計是一名只有4年會計工作經歷的年輕會計,公司沒有購置會計軟件,會計記賬還只能采用傳統的手工記賬方法,平時只要求編制資產負債表和利潤表。

  但企業主要從事的建筑防水業務,所有業務基本上靠投標競爭獲得,公司每年必須取得包括現金流量表在內的經過注冊會計師審計的會計年報。

  由于公司會計人員不熟悉現金流量表。經了解,該公司沒有不涉及現金的重大投資、籌資活動,投資活動也比較單一,只增添了部分固定資產。

  因此,除了將該公司提供的資產負債表和利潤表數據錄入現金流量表工作底稿外,其他只搜集了兩個項目的數據,即通過管理費用、銷售費用、庫存現金和銀行存款等明細賬搜集到收到其他與經營活動有關的現金和支付其他與經營活動有關的現金的數據,用時不到1小時便編出了現金流量表。

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